{"id":1327,"date":"2021-03-30T13:47:35","date_gmt":"2021-03-30T18:47:35","guid":{"rendered":"https:\/\/incp.org.co\/revista-el-contador-publico\/?p=1327"},"modified":"2023-03-29T18:18:40","modified_gmt":"2023-03-29T23:18:40","slug":"riesgos-efecto-en-las-organizaciones-y-aporte-del-auditor-para-su-gestion","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/incp.org.co\/revista-el-contador-publico\/vision-experta\/actualidad-global\/2021\/03\/riesgos-efecto-en-las-organizaciones-y-aporte-del-auditor-para-su-gestion\/","title":{"rendered":"Riesgos: efecto en las organizaciones y aporte del auditor para su gesti\u00f3n"},"content":{"rendered":"\n

Por Baker Tilly<\/p><\/p>\n\n\n

En un mundo din\u00e1mico y cambiante como en el que se vive actualmente, se observa c\u00f3mo las personas y las organizaciones vienen plante\u00e1ndose permanentemente metas para alcanzar escenarios de desarrollo y progreso que garanticen un mejor futuro para ellos; sin embargo, para llegar a un escenario esperado, es apropiado identificar las posibles dificultades que, de materializarse, impactar\u00edan el objetivo inicialmente planteado. Por lo anterior, de modo intuitivo o met\u00f3dico, la evaluaci\u00f3n de riesgos es un aspecto que necesariamente deber\u00eda incluirse en cualquier proyecto, ya que su efecto en la etapa de planeaci\u00f3n o durante la misma ejecuci\u00f3n cambia el curso de las metas esperadas.<\/p>\n

        Recientemente se ha visto c\u00f3mo este factor se ha convertido en un elemento importante para la toma de decisiones, ya sea de forma individual o colectiva. Es por eso que al involucrar elementos de riesgo inherentes al ambiente y a la naturaleza de los proyectos en desarrollo, se obtienen mejores resultados que si se plantea una idea sin ning\u00fan tipo de dificultad en el futuro. Actualmente, existen herramientas que permiten identificar, medir, clasificar y atacar riesgos, esto en respuesta a la necesidad de aplicar metodolog\u00edas que aporten al desarrollo organizacional; no obstante, si no se tiene disposici\u00f3n de analizar dichos factores (cultura organizacional en t\u00e9rminos de riesgos), los resultados no ser\u00e1n los esperados.<\/p>\n

        Las empresas generalmente basan sus actividades cotidianas en procedimientos y en el establecimiento de controles por ciclos de negocio (cartera, tesorer\u00eda, compras, etc.) asumiendo que dichos procesos garantizan gesti\u00f3n operativa; sin embargo, los resultados demuestran que a\u00fan se siguen observando fallas en estos y que \u2212en definitiva\u2212 afectan la productividad de cada negocio. A eso se suma que los l\u00edderes de equipo, jefes de \u00e1rea, la gerencia y hasta las mismas juntas directivas, asumen como posici\u00f3n la inexistencia de escenarios de riesgo susceptibles de materializarse, principalmente porque no se han presentado en el pasado o porque en la experiencia de cada individuo no se han visto los efectos de tales riesgos existentes. Aun as\u00ed, podemos observar todo lo que ha representado el covid-19 en muchos sectores de la econom\u00eda como un caso tangible de la realizaci\u00f3n de un riesgo no contemplado.<\/p>\n

        Para contrarrestar estas situaciones, las organizaciones podr\u00edan considerar la opci\u00f3n de implementar una constante evaluaci\u00f3n de sus riesgos operativos, pues desde esa perspectiva la actividad presentar\u00eda un panorama preventivo y no reactivo. As\u00ed mismo, es importante aclarar que aplicar una estimaci\u00f3n de riesgos no elimina en s\u00ed el hecho de que estos se presenten; lo que permite es identificarlos oportunamente para determinar posibles planes de acci\u00f3n que mitiguen el impacto de su materializaci\u00f3n en el tiempo.<\/p>\n

        Es aqu\u00ed donde entra a participar el auditor, quien, con base en su experiencia y conocimiento, podr\u00eda recomendar el uso de mecanismos que permitan la ejecuci\u00f3n de un sistema de administraci\u00f3n de riesgos que pueda alienarse a las particularidades de cada organizaci\u00f3n. Esto debido a que el auditor aplica est\u00e1ndares de su profesi\u00f3n en los que este factor es fundamental para la determinaci\u00f3n de su plan de trabajo y, adem\u00e1s, entiende el efecto que tiene evaluar los riesgos para su gesti\u00f3n profesional; sumado a esto, est\u00e1 la necesidad de las organizaciones de buscar una participaci\u00f3n m\u00e1s activa del auditor y no la de un profesional que se involucre solamente en ciertas actividades de cumplimiento seg\u00fan la ley. En consecuencia, deber\u00eda considerarse su experiencia en la identificaci\u00f3n de riesgos para que esta se convierta en una herramienta que genere valor agregado a su funci\u00f3n y, en paralelo, desarrollo a la organizaci\u00f3n.<\/p>\n

        Antes de recomendar a las organizaciones una labor de identificaci\u00f3n de riesgos, es importante que el auditor aclare que cuando se habla de riesgo, se debe tener claro el concepto de riesgo inherente. \u00bfQu\u00e9 es el riesgo inherente? Si se separa el concepto y se identifica el significado dado por la Real Academia Espa\u00f1ola (RAE) a cada una de las palabras que lo conforman, se encuentra lo siguiente:<\/p>\n

  Riesgo:<\/em><\/strong>         \u201cContingencia o proximidad de un da\u00f1o\u201d.
<\/em> Inherente:<\/em><\/strong> \u201cQue por su naturaleza est\u00e1 de tal   manera unido a algo, que no se puede separar   de ello\u201d.<\/em><\/p>\n

        Con esto, se construir\u00eda un concepto con el que se interpreta que un riesgo inherente es una contingencia o proximidad de da\u00f1o que por su naturaleza est\u00e1 unida a algo de lo cual no se puede separar;<\/u> en otras palabras, cada evento o actividad cuenta con elementos naturales adversos que de concretarse afectan su resultado.<\/p>\n

        Si se busca en Internet, se encuentra una variedad de significados e interpretaciones que llevan a presentar una posible descripci\u00f3n de lo mismo, como:<\/p>\n

– \u201cHechos desfavorables espec\u00edficos en cada operaci\u00f3n o actividad cotidiana\u201d.<\/em><\/p>\n

– \u201cElementos existentes en el ambiente que podr\u00edan afectar negativamente el resultado de un trabajo\u201d.<\/em><\/p>\n

– \u201cAspectos adversos no susceptibles de eliminarse. Solo se mitigan a un nivel razonable o aceptable\u201d.<\/em><\/p>\n

        Una vez el auditor les comparte a las organizaciones el concepto de riesgo, es posible detallar cu\u00e1les podr\u00edan ser aquellos que inherentemente y por cada actividad afectar\u00edan el buen desarrollo organizacional y sobre los que valdr\u00eda la pena aplicar alg\u00fan proceso que contrarreste su efecto en los resultados de la operaci\u00f3n. A continuaci\u00f3n, una relaci\u00f3n de los ciclos y algunos de los riesgos asociados m\u00e1s relevantes en cada uno:<\/p>\n

Ciclo de tesorer\u00eda:<\/strong><\/p>\n

– P\u00e9rdida de t\u00edtulos valores.
– Cuentas bancarias embargadas.
– Cuentas bancarias sin saldo o sin movimiento por un periodo prolongado de tiempo.
– Inoportunidad en la elaboraci\u00f3n de procesos de conciliaci\u00f3n de saldos bancarios.
– Consignaciones de recursos monetarios en cuentas bancarias no autorizadas.
– Falta de procesos de arqueos a fondos de caja general, menor y de t\u00edtulos valor por la sociedad.<\/p>\n

– Falta de procedimientos para reembolsos de gastos menores o gastos efectuados con recursos de caja general.
– Inadecuada custodia de los t\u00edtulos valor (chequeras).
– Entrega de recursos para gastos menores a funcionarios sin la debida autorizaci\u00f3n.<\/strong><\/p>\n<\/strong>

Ciclo de compras:<\/strong><\/p>\n

– Inadecuada definici\u00f3n de criterios t\u00e9cnicos, financieros y de cumplimiento para la selecci\u00f3n de proveedores.
– Vinculaci\u00f3n de proveedores que no cumplen con los conceptos t\u00e9cnicos, de capacidad y financieros.
– Contrataci\u00f3n de proveedores vinculados con actividades il\u00edcitas.
– Acuerdos de beneficios entre los proveedores y los funcionarios del \u00e1rea de compras, por fuera de las pol\u00edticas de contrataci\u00f3n y del C\u00f3digo de \u00c9tica de la compa\u00f1\u00eda.
– Elaborar contratos y\/o acuerdos de compras sin el correspondiente aval jur\u00eddico.
– P\u00e9rdidas financieras al realizar negociaciones con los proveedores por un valor mayor sin contar con un contrato, acuerdo u orden de compra.
– Compras a proveedores con precios mayores a los ofrecidos en el mercado.
– Concentraci\u00f3n de proveedores.<\/p>\n

Ciclo de ventas:<\/strong><\/p>\n

– Definici\u00f3n inadecuada de clientes potenciales.
– Vinculaci\u00f3n de clientes sin la documentaci\u00f3n soporte requerida o incompleta.
– Otorgamiento de cupos de cr\u00e9dito a clientes sin capacidad de pago.
– Ofrecimiento a los clientes de productos de l\u00edneas no disponibles o fechas de entrega no programadas.
– Elaboraci\u00f3n de contratos y\/o acuerdos de ventas sin el correspondiente aval jur\u00eddico.
– Inadecuada toma y registro de la informaci\u00f3n de los pedidos vs. lo facturado.
– Modificaciones a las \u00f3rdenes de pedido de los clientes sin autorizaci\u00f3n.
– Falta de procedimientos de vinculaci\u00f3n de clientes.<\/p>\n

Ciclo de talento humano:<\/strong><\/p>\n

– Falta de pol\u00edticas para la gerencia del Talento Humano.
– Canales no viables para el reclutamiento de personal.
– No proveer oportunamente el Talento Humano requerido por la entidad.
– Contrataci\u00f3n personal no id\u00f3neo.
– Tipo de contrato no adecuado para el personal.
– Estructura inadecuada de los perfiles de cargo de la entidad.
– Deficiente desempe\u00f1o laboral.
– Inducci\u00f3n y capacitaci\u00f3n insuficiente.<\/p>\n

        Como se aprecia, se toman aquellos ciclos b\u00e1sicos con los que cuenta cualquier compa\u00f1\u00eda, sociedad, entidad, etc., para el desarrollo de su objeto social; luego, con base en las actividades que se consideran para cada ciclo, se identifican los posibles hechos adversos que afectar\u00edan la operaci\u00f3n. Finalmente, la administraci\u00f3n podr\u00eda determinar los mejores escenarios de mitigaci\u00f3n mediante la construcci\u00f3n de controles espec\u00edficos y a la medida, partiendo de los recursos disponibles y de la aceptaci\u00f3n del nivel de riesgo esperado como resultado de la utilizaci\u00f3n de dichos controles.<\/p>\n

<\/p>\n

        Esta labor requiere el apoyo conjunto de toda la organizaci\u00f3n, desde la junta directiva hasta los miembros del equipo de trabajo. Requiere, evidentemente, de una capacitaci\u00f3n en temas de riesgos y de la construcci\u00f3n de suficientes bases de informaci\u00f3n que recojan todos los aspectos que sean considerados materiales y susceptibles de presentarse como riesgos en el desarrollo de la actividad; entre m\u00e1s informaci\u00f3n, y de buena calidad, mejor.<\/p>\n

<\/p>\n

       Con ello, y con la capacitaci\u00f3n en diferentes mecanismos o herramientas t\u00e9cnicas que involucren la gesti\u00f3n del riesgo, es posible iniciar la construcci\u00f3n de todo un sistema que se complementar\u00e1 con elementos previamente existentes de administraci\u00f3n, tales como mapas de procesos, procedimientos, manuales de funciones y otros m\u00e1s que sustenten la aplicaci\u00f3n de un sistema de control interno y que motive a la organizaci\u00f3n a la aplicaci\u00f3n de una mejor gesti\u00f3n en su objeto social.<\/p>\n

<\/p>\n

        Esta actividad arroja en paralelo elementos de valor que sirven de base para la elaboraci\u00f3n de una planeaci\u00f3n de auditor\u00eda basada en riesgos, informaci\u00f3n que le permite al equipo auditor aplicar lo dispuesto en las normas internacionales que rigen actualmente su profesi\u00f3n \u2013NIA 315\u2013. Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluaci\u00f3n de los riesgos de representaci\u00f3n err\u00f3nea de importancia relativa.<\/p>\n

<\/p>\n

        Los beneficios de efectuar un cambio en la cultura de las organizaciones para que se establezca el uso de los riesgos como factor de desarrollo de procesos, es la visi\u00f3n de actividades alineadas a la mitigaci\u00f3n y a la construcci\u00f3n de mecanismos que garanticen la implementaci\u00f3n de un sistema de control ajustado a la realidad operativa de cada negocio. Este mecanismo es moldeable, lo que implica que cualquier nuevo riesgo identificado como resultado de alg\u00fan nuevo proceso, norma o actividad incluida dentro de posibles cambios generados en la operaci\u00f3n, puede tomarse en cuenta e involucrarse como parte de los factores que conllevan riesgos inherentes, modificando los procesos previos concebidos y acomodando el sistema ya construido a uno que contemple la nueva realidad econ\u00f3mica.<\/p>\n

        La invitaci\u00f3n es a optar por un cambio y a buscar nuevos mecanismos que garanticen la sostenibilidad de las empresas en el tiempo. La evaluaci\u00f3n de riesgos es la respuesta a la din\u00e1mica actual de los negocios y ser\u00e1 la base para la construcci\u00f3n de nuevos modelos de administraci\u00f3n que aportar\u00e1n a la gesti\u00f3n de la direcci\u00f3n y, de paso, a la actividad profesional que desde la auditor\u00eda se presenta en las empresas.<\/p>\n

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Henry Cruz
<\/b>Socio de aseguramiento <\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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