El uso de la tecnolog\u00eda en auditor\u00eda contin\u00faa evolucionando, al examinar las publicaciones pertinentes de los \u00faltimos 20 a\u00f1os se puede aprender sobre las tendencias cambiantes y la trayectoria de la transformaci\u00f3n digital en la auditor\u00eda.<\/p>\n
Los autores del art\u00edculo fueron de los primeros en realizar una revisi\u00f3n pormenorizada de la creciente bibliograf\u00eda acad\u00e9mica sobre la transformaci\u00f3n digital en el entorno de la auditor\u00eda externa. El estudio encontr\u00f3 que el inter\u00e9s en publicar investigaciones relacionadas con la transformaci\u00f3n digital es cada vez mayor, tal como lo demuestra el aumento en el volumen de publicaciones en los \u00faltimos a\u00f1os, pero indic\u00f3 que la exploraci\u00f3n sobre el uso de nuevas tecnolog\u00edas por parte de los auditores externos a\u00fan es incipiente. Este \u00faltimo punto podr\u00eda reflejar el hecho de que muchas tecnolog\u00edas novedosas a\u00fan no se han adoptado extensamente debido a que su implementaci\u00f3n y uso son complejos.<\/p>\n
La investigaci\u00f3n identific\u00f3 factores personales, de trabajo y ambientales que afectaron la transformaci\u00f3n digital en los ejercicios de auditor\u00eda y distingui\u00f3 entre los tipos de an\u00e1lisis sistem\u00e1ticos utilizados por los auditores (descriptivo, diagn\u00f3stico, predictivo y prescriptivo) y los hallazgos de investigaci\u00f3n pertinentes. Estos \u00faltimos sugieren que muy pocos estudios han examinado los an\u00e1lisis sistem\u00e1ticos predictivos y prescriptivos m\u00e1s complejos.<\/p>\n
En el siguiente diagrama se pueden identificar los factores que influyen de forma positiva en la adopci\u00f3n de la auditor\u00eda digital, los cuales se explorar\u00e1n a detalle m\u00e1s adelante.<\/p>\n
![\"\"](\"https:\/\/incp.org.co\/revista-el-contador-publico\/wp-content\/uploads\/2022\/09\/auditoria-3.png\")
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Los factores personales afectan el entusiasmo y la disposici\u00f3n de adoptar tecnolog\u00eda en la auditor\u00eda<\/strong><\/p>\n La investigaci\u00f3n identific\u00f3 algunos factores personales claves que influyen en la adopci\u00f3n de la tecnolog\u00eda. Cuando se analiz\u00f3 con los autores del art\u00edculo original, este punto se destac\u00f3 como la raz\u00f3n m\u00e1s importante del retraso en este proceso.<\/p>\n 1. Capacitaci\u00f3n y habilidades<\/strong><\/p>\n La investigaci\u00f3n indic\u00f3 que los planes de estudio de contadur\u00eda est\u00e1n rezagados con respecto a la pr\u00e1ctica contable debido a la complejidad de aumentar el contenido de los programas universitarios, y a que hacen falta algunos componentes como la comprensi\u00f3n del ciclo de vida de la informaci\u00f3n y las tecnolog\u00edas del sistema de informaci\u00f3n. El estudio tambi\u00e9n destaca la necesidad de hacer mayor \u00e9nfasis en ayudar a los estudiantes a ser m\u00e1s \u00e1giles y tener un pensamiento cr\u00edtico cuando interact\u00faan con tecnolog\u00edas disruptivas. Adem\u00e1s, algunos estudios identificaron unos enfoques que se pueden abordar, tales como el uso de estudios de casos. Se indic\u00f3 que la formaci\u00f3n espec\u00edfica en herramientas es un impulsor cr\u00edtico para el uso de la tecnolog\u00eda y que impartir dicha formaci\u00f3n en el momento exacto, es decir, antes de la temporada alta, es una forma de alentar a que se use cada vez m\u00e1s.<\/p>\n 2. Caracter\u00edsticas y comportamientos del auditor<\/strong><\/p>\n En la revisi\u00f3n se identific\u00f3 que ciertos comportamientos de los auditores fomentan un mayor compromiso para adoptar la tecnolog\u00eda, estos son: contar con una mentalidad de crecimiento, agilidad y pensamiento cr\u00edtico. Dichos comportamientos son reconocidos por influir de forma positiva en la confianza en la tecnolog\u00eda y el respaldo que se le da en el trabajo de auditor\u00eda. En la investigaci\u00f3n acerca de si la mentalidad (fija o de crecimiento) mitiga el efecto del riesgo de inspecci\u00f3n en la confianza de los auditores en las herramientas de an\u00e1lisis sistem\u00e1tico de datos, se encontr\u00f3 que cuando el riesgo de inspecci\u00f3n es alto, aquellos con una mentalidad fija conf\u00edan menos en las herramientas de an\u00e1lisis de datos que aquellos que cuentan con una mentalidad de crecimiento. Este hallazgo, junto con otros relativos a las preocupaciones sobre la respuesta de las entidades de control y la aceptaci\u00f3n de las tecnolog\u00edas novedosas, aporta informaci\u00f3n valiosa sobre los obst\u00e1culos principales para adoptar la tecnolog\u00eda.<\/p>\n Algunas investigaciones dejaron en evidencia el impacto de la aversi\u00f3n a los algoritmos, lo que permite suponer que es m\u00e1s probable que las personas descarten los consejos o las pruebas generadas por computadora que los consejos o las pruebas aportadas por seres humanos. Un ejemplo de lo anterior lo proporciona un estudio en el que se encontr\u00f3 que los auditores que recibieron pruebas contradictorias de un sistema de inteligencia artificial (por ejemplo, cuando se utiliz\u00f3 para evaluar un c\u00e1lculo complejo) propusieron peque\u00f1os ajustes al c\u00e1lculo inicial de la gerencia, principalmente cuando las entradas y suposiciones subyacentes son objetivas.<\/p>\n 3. Actitudes externas de las partes interesadas<\/strong><\/p>\n La revisi\u00f3n identific\u00f3 varias investigaciones efectuadas para comprender las percepciones del uso de herramientas de an\u00e1lisis y las respuestas conductuales frente a estas en la auditor\u00eda. Los hallazgos dan a entender que las opiniones de las partes interesadas (que incluyen a los revisores pares y a las entidades de control) influyen en la disposici\u00f3n de los auditores a adoptar la tecnolog\u00eda.<\/p>\n Si bien uno de los beneficios principales del an\u00e1lisis de datos es una mayor calidad de la auditor\u00eda, algunas investigaciones indicaron que los revisores pares, los revisores externos y las partes interesadas claves opinaban que la calidad no se ve\u00eda muy afectada por el uso de t\u00e9cnicas de an\u00e1lisis de datos como alternativa a los procedimientos de auditor\u00eda tradicionales.<\/p>\n Es evidente, a partir de la investigaci\u00f3n, que la confianza en el uso de herramientas y t\u00e9cnicas automatizadas por parte de los auditores, y varias partes interesadas en los resultados de la auditor\u00eda, es cr\u00edtica para permitir una mayor adopci\u00f3n de tecnolog\u00eda en los ejercicios.<\/p>\n Los factores relacionados con el trabajo, como la estructura y la complejidad, afectan la adopci\u00f3n de la tecnolog\u00eda<\/strong><\/p>\n La investigaci\u00f3n identific\u00f3 variaciones en la complejidad del trabajo de auditor\u00eda y destac\u00f3 la importancia de entender c\u00f3mo al usar tecnolog\u00edas novedosas en la auditor\u00eda se interact\u00faa con la complejidad del trabajo para afectar la calidad del dictamen.<\/p>\n 1. Complejidad del trabajo<\/strong><\/p>\n Se observ\u00f3 que el an\u00e1lisis descriptivo fue el m\u00e1s utilizado de todos los tipos de an\u00e1lisis avanzados, en especial la visualizaci\u00f3n de datos, que se utiliza para entender mejor el desempe\u00f1o financiero de una entidad y para las pruebas poblacionales, as\u00ed como para las perspectivas comerciales. La investigaci\u00f3n indica que cuando la visualizaci\u00f3n de datos se integra de forma adecuada en los trabajos de auditor\u00eda, puede mejorar la toma de decisiones. Sin embargo, conforme el volumen de datos aumenta y el an\u00e1lisis se torna m\u00e1s complejo, comprender e interpretar dichos datos se vuelve una tarea desafiante para que el auditor juzgue de forma adecuada el tratamiento de las anomal\u00edas.<\/p>\n Los estudios sobre el uso de an\u00e1lisis de diagn\u00f3stico por parte de los auditores indican que la complejidad del trabajo mitiga la eficacia de la tecnolog\u00eda utilizada en la auditor\u00eda, en especial cuando genera muchas anomal\u00edas que podr\u00edan ser significativamente m\u00e1s de lo que requerir\u00eda una investigaci\u00f3n en un ensayo de muestras tradicionales.<\/p>\n Los trabajos no estructurados, como el uso de t\u00e9cnicas de an\u00e1lisis sistem\u00e1tico de datos o la agrupaci\u00f3n para identificar patrones en los datos que podr\u00edan indicar \u00e1reas de mayor riesgo, pueden aumentar la complejidad porque el auditor debe procesar una mayor cantidad de se\u00f1ales de informaci\u00f3n (conjuntos de datos m\u00e1s grandes), combinar la informaci\u00f3n de forma no especificada (identificar patrones) o adaptarse a los cambios en las acciones o se\u00f1ales de informaci\u00f3n necesarias (identificar \u00e1reas de mayor riesgo).<\/p>\n A medida que la tecnolog\u00eda implementada se vuelve m\u00e1s compleja, existe el riesgo de que los auditores sufran limitaciones cognitivas y de procesamiento de la informaci\u00f3n (por ejemplo, sobrecarga de informaci\u00f3n) cuando analizan e interpretan los resultados de las herramientas de an\u00e1lisis sistem\u00e1tico de datos. Una ayuda, un marco o un enfoque sistem\u00e1tico aceptado para la toma de decisiones pueden ayudar con los desaf\u00edos pr\u00e1cticos a los que se enfrentan los auditores cuando se generan muchos valores at\u00edpicos en las pruebas de poblaci\u00f3n completa. La investigaci\u00f3n, adem\u00e1s, identific\u00f3 que el grado en que los auditores muestran escepticismo profesional puede verse afectado de forma negativa si los niveles de falsos positivos asociados con el an\u00e1lisis sistem\u00e1tico de datos son mayores. Sin embargo, se observ\u00f3 que lo anterior se puede mitigar al recompensar de manera constante a los auditores por mostrar un escepticismo adecuado.<\/p>\n 2. Ejemplos de tecnolog\u00edas que impulsan mejoras en la calidad y la eficiencia de la auditor\u00eda<\/strong><\/p>\n Pese a los desaf\u00edos relacionados con la complejidad del trabajo, varias de las publicaciones revisadas como parte del estudio identificaron algunos ejemplos de herramientas y t\u00e9cnicas automatizadas que podr\u00edan tener un impacto positivo en la calidad de la auditor\u00eda, adem\u00e1s de que podr\u00edan mejorar la experiencia de la labor.<\/p>\n Los factores ambientales influyen en la adopci\u00f3n de tecnolog\u00eda para la auditor\u00eda<\/strong><\/p>\n El estudio destac\u00f3 algunos factores ambientales que influyeron en la adopci\u00f3n de tecnolog\u00eda para la auditor\u00eda. Entre estos factores se encuentran las preferencias del cliente, la actividad de la competencia, la respuesta reglamentaria a la tecnolog\u00eda en la auditor\u00eda, as\u00ed como los cambios regionales y mundiales hacia la digitalizaci\u00f3n. La tasa de adopci\u00f3n, el entusiasmo y las expectativas de estas partes ambientales afectan directamente el uso de la tecnolog\u00eda por parte de la firma de auditor\u00eda.<\/p>\n Se observaron los siguientes factores ambientales:<\/p>\n Los factores ambientales que respaldan la adopci\u00f3n de tecnolog\u00eda crean las condiciones propicias para que su uso sea satisfactorio. Cuando estos factores van en contra del proceso, le dificultan al auditor la tarea de adoptar de forma satisfactoria dicha tecnolog\u00eda.<\/p>\n Entre los factores mencionados, la influencia del cliente de la auditor\u00eda en la adopci\u00f3n de tecnolog\u00eda novedosa por parte del auditor parece ser el m\u00e1s significativo. Este factor es especialmente importante cuando se trata de respaldar la adquisici\u00f3n de los datos necesarios para ejecutar la tecnolog\u00eda y establecer las expectativas con el auditor sobre su uso. Al mismo tiempo, el auditor debe manejar de forma correcta las expectativas en torno a las tarifas y el nivel de aseguramiento que se proporcionar\u00e1 (razonable, no absoluto) donde se implementa la tecnolog\u00eda.<\/p>\n Conclusi\u00f3n y ense\u00f1anzas<\/strong><\/p>\n La investigaci\u00f3n ha proporcionado informaci\u00f3n valiosa sobre la transformaci\u00f3n digital dentro de los ejercicios de auditor\u00eda y delinea los factores ambientales, personales y de trabajo que influyen en la adopci\u00f3n de la tecnolog\u00eda. Asimismo, recomienda que las firmas de auditor\u00eda y los profesionales eviten la tentaci\u00f3n de correr antes de poder caminar. Es decir, que asuman, por el contrario, un enfoque met\u00f3dico para la adopci\u00f3n de tecnolog\u00eda al hacer part\u00edcipes a todas las partes necesarias y garantizar que haya suficientes recursos (capital humano y tecnolog\u00eda) para permitir la adopci\u00f3n de tipos espec\u00edficos de herramientas de an\u00e1lisis sistem\u00e1tico de datos.<\/p>\n El art\u00edculo tambi\u00e9n recomienda que los entes de establecimiento de normas y las entidades de control consideren si es posible que una directriz espec\u00edfica sobre tecnolog\u00edas novedosas en auditor\u00eda pueda ayudar a disipar las preocupaciones sobre la adopci\u00f3n de estas tecnolog\u00edas. Por ejemplo, en lo relativo a la inteligencia artificial, para mitigar, en lo posible, la percepci\u00f3n del auditor de la innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica como una adici\u00f3n a los procedimientos de auditor\u00eda tradicionales en lugar de una mejora.<\/p>\n Por \u00faltimo, la investigaci\u00f3n concluye que es necesario que varios factores positivos coincidan para lograr una adopci\u00f3n m\u00e1s generalizada de la transformaci\u00f3n digital. Es necesario que todas las partes interesadas dentro del ecosistema de auditor\u00eda y aseguramiento tomen medidas sobre los factores. La colaboraci\u00f3n continua entre la academia, las firmas de auditor\u00eda, los entes de establecimiento de normas y las entidades de control puede generar un acercamiento significativo en la adopci\u00f3n de tecnolog\u00edas novedosas en la auditor\u00eda.<\/p>\n Este art\u00edculo se public\u00f3 originalmente en <\/em>International Federation of Accountants<\/em><\/a>.<\/em><\/p>\n Por: <\/strong>Danielle Davies<\/a><\/p>\n \u201cEste documento titulado \u201cTransformaci\u00f3n digital e innovaci\u00f3n al auditar: apreciaciones a una revisi\u00f3n de investigaci\u00f3n acad\u00e9mica\u201d que la Federaci\u00f3n Internacional de Contadores (IFAC) public\u00f3 en ingl\u00e9s el 24 de agosto de 2022, lo ha traducido al espa\u00f1ol el Instituto Nacional de Contadores P\u00fablicos de Colombia (INCP) el 8 de septiembre de 2022 y se utiliza con permiso de la IFAC. El texto aprobado de todas las publicaciones de la IFAC es aquel que la IFAC publique en lengua inglesa. La IFAC no asume responsabilidad por la exactitud y completitud de la traducci\u00f3n ni por ninguna medida que se tome como consecuencia de lo anterior.<\/em><\/p>\n Texto en ingl\u00e9s del documento titulado \u201cDigital Transformation & Innovation in Auditing: Isights from a Review of Academic Research\u201d, \u00a9 2022 cuyo autor es la International Federaci\u00f3n Internacional de Contadores (IFAC). Todos los derechos reservados.<\/em><\/p>\n Texto en espa\u00f1ol del documento titulado \u201cTransformaci\u00f3n digital e innovaci\u00f3n al auditar: apreciaciones a una revisi\u00f3n de investigaci\u00f3n acad\u00e9mica\u201d, \u00a9 2022 cuyo autor es la International Federaci\u00f3n Internacional de Contadores (IFAC). Todos los derechos reservados.<\/em><\/p>\n T\u00edtulo original: \u201cDigital Transformation & Innovation in Auditing: Isights from a Review of Academic Research\u201d.<\/em><\/p>\n P\u00f3ngase en contacto con <\/em>Permissions@ifac.org<\/em><\/a> con el fin de solicitar permiso para reproducir, almacenar, transmitir o darle otros usos similares a este documento\u201d.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" En 2021, el Consejo de Normas Internacionales de Auditor\u00eda y Aseguramiento (IAASB, por sus siglas en ingl\u00e9s) solicit\u00f3 a los miembros de la Asociaci\u00f3n Internacional para la Educaci\u00f3n e Investigaci\u00f3n en Contabilidad (IAAER, por sus siglas en ingl\u00e9s) realizar una revisi\u00f3n bibliogr\u00e1fica en la que se estudiar\u00e1 la transformaci\u00f3n digital en el entorno de la… \n
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