Como es bien sabido, el art\u00edculo 631\u20135 del Estatuto Tributario y siguientes, as\u00ed como la Resoluci\u00f3n DIAN No. 164 del 27 de diciembre de 2021 (modificada por la Resoluci\u00f3n 00037 de 2022 y por la Resoluci\u00f3n 01240 de 2022 del 28 de septiembre de 2022) dispuso y reglament\u00f3 lo correspondiente a la obligaci\u00f3n formal del Registro \u00danico de Beneficiarios Finales (RUB) ante la administraci\u00f3n tributaria, la cual, b\u00e1sicamente, es indicar la informaci\u00f3n de las personas naturales que finalmente controlan o poseen, directa o indirectamente, personas jur\u00eddicas, establecimientos permanentes y entidades sin personer\u00eda jur\u00eddica.<\/p>\n\n\n\n
As\u00ed las cosas, a continuaci\u00f3n, se resaltan las principales caracter\u00edsticas de esta obligaci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n
1. \u00bfQu\u00e9 es el Registro \u00danico de Beneficiarios Finales?<\/strong><\/p>\n\n\n\n El RUB es<\/strong> una obligaci\u00f3n formal a trav\u00e9s de la cual las personas jur\u00eddicas, y estructuras sin personer\u00eda jur\u00eddica, o similares, deben suministrar la informaci\u00f3n de las personas naturales beneficiarios finales. Este registro es parte integral del Registro \u00danico Tributario (RUT) y constituye el \u00fanico mecanismo para suministrar la informaci\u00f3n relativa a los beneficiarios finales.<\/p>\n\n\n\n 2. \u00bfQui\u00e9nes est\u00e1n obligados a reportar?<\/strong><\/p>\n\n\n\n De acuerdo con la Resoluci\u00f3n DIAN<\/strong> No. 164 del 27 de diciembre de 2021, los siguientes contribuyentes se encuentran obligados a identificar, obtener, conservar, suministrar y actualizar la informaci\u00f3n concerniente con el RUB<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n Sociedades y entidades nacionales con o sin \u00e1nimo de lucro, de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 12-1 del Estatuto Tributario, incluyendo aquellas cuyas acciones se encuentren inscritas o listadas en una o m\u00e1s bolsas de valores.<\/p>\n\n\n\n Establecimientos permanentes de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 20-1 del Estatuto Tributario.<\/p>\n\n\n\n Estructuras sin personer\u00eda jur\u00eddica o similar, en cualquiera de los siguientes casos: las creadas o administradas en la Rep\u00fablica de Colombia, las que se rijan por las normas de la Rep\u00fablica de Colombia y, las que su fiduciario o posici\u00f3n similar o equivalente sea una persona jur\u00eddica, nacional o persona natural residente fiscal en la Rep\u00fablica de Colombia.<\/p>\n\n\n\n 3. \u00bfQui\u00e9nes no est\u00e1n obligados a suministrar informaci\u00f3n en el RUB?<\/strong><\/p>\n\n\n\n Las siguientes personas jur\u00eddicas y estructuras sin personer\u00eda jur\u00eddica o similar no se encuentran obligadas a suministrar la informaci\u00f3n de beneficiarios finales:<\/p>\n\n\n\n Entidades, establecimientos u organismos p\u00fablicos, entidades descentralizadas y sociedades nacionales en las que el cien por ciento (100 %) de su participaci\u00f3n sea p\u00fablico.<\/p>\n\n\n\n Embajadas, misiones diplom\u00e1ticas, oficinas consulares, organizaciones u organismos internacionales acreditados por el Gobierno Nacional.<\/p>\n\n\n\n 4. \u00bfCu\u00e1les son los criterios para la determinaci\u00f3n del beneficiario final?<\/strong><\/p>\n\n\n\n Ser\u00e1 beneficiario final la persona natural que cumpla con alguno de los siguientes criterios:<\/p>\n\n\n\n Cuando no se identifique ning\u00fan beneficiario final bajo los criterios se\u00f1alados, se considerar\u00e1 como beneficiario final al representante legal, o a quien ostente una mayor autoridad en relaci\u00f3n con las funciones de gesti\u00f3n o direcci\u00f3n de la persona jur\u00eddica.<\/p>\n\n\n\n Es necesario se\u00f1alar que si los accionistas de la persona jur\u00eddica obligada al RUB son otras personas jur\u00eddicas, se deber\u00e1 requerir a estas la informaci\u00f3n de su composici\u00f3n accionaria, y as\u00ed sucesivamente hasta llegar a la persona natural final.<\/p>\n\n\n\n As\u00ed mismo, los porcentajes que se deben indicar en el RUB deben corresponder a los porcentajes de participaci\u00f3n o beneficio de cada beneficiario final considerados de manera individual y no conjuntamente.<\/p>\n\n\n\n Por \u00faltimo, si despu\u00e9s de haber agotado todos los actos necesarios para la identificaci\u00f3n de los beneficiarios finales (debida diligencia), no fuese posible identificar a uno o m\u00e1s de estos, se deber\u00e1 indicar tal situaci\u00f3n en el RUB y exponer los motivos que sustenten dicha situaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n 5. \u00bfQu\u00e9 contiene el Registro \u00danico de Beneficiarios Finales?<\/strong><\/p>\n\n\n\n Los obligados a suministrar informaci\u00f3n en el RUB deber\u00e1n indicar la siguiente informaci\u00f3n respecto de cada uno de sus beneficiarios finales, seg\u00fan el caso:<\/p>\n\n\n\n 6. \u00bfDebo actualizar el RUT para el cumplimiento del RUB?<\/strong><\/p>\n\n\n\n Las personas jur\u00eddicas, estructuras sin personer\u00edas jur\u00eddicas (ESPJ) o similares deber\u00e1n actualizar su RUT incluyendo la obligaci\u00f3n 55, la cual corresponde a \u201cInformante beneficiarios finales\u201d.<\/p>\n\n\n\n 7. \u00bfPuedo actualizar la informaci\u00f3n reportada en el RUB?<\/strong><\/p>\n\n\n\n La actualizaci\u00f3n deber\u00e1 efectuarse de manera electr\u00f3nica, a trav\u00e9s de los sistemas inform\u00e1ticos de la DIAN, determinando si, al primer (1\u00b0) d\u00eda de los meses de enero, abril, julio y octubre de cada a\u00f1o, hubo modificaciones respecto de la informaci\u00f3n suministrada en el RUB.<\/p>\n\n\n\n 8. \u00bfDebo conservar la informaci\u00f3n reportada en el RUB?<\/strong><\/p>\n\n\n\n Los obligados a suministrar informaci\u00f3n en el RUB deber\u00e1n conservar los soportes de la informaci\u00f3n suministrada y la debida diligencia realizada por el t\u00e9rmino de 5 a\u00f1os, contados a partir del primero de enero del a\u00f1o siguiente en que se suministra, mantiene, actualiza o elimina la informaci\u00f3n en el RUB.<\/p>\n\n\n\n 9. \u00bfCu\u00e1l es el plazo para suministrar la informaci\u00f3n?<\/strong><\/p>\n\n\n\n El suministro inicial de la informaci\u00f3n por parte de las personas jur\u00eddicas, estructuras sin personer\u00eda jur\u00eddica, o similares, constituidas o creadas con anterioridad al 31 de mayo de 2023, debe hacerse a m\u00e1s tardar el 31 de julio de 2023<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n En caso de que las personas jur\u00eddicas, estructuras sin personer\u00eda jur\u00eddica o similares sean constituidas o creadas a partir del 1 de junio de 2023, deber\u00e1n suministrar la informaci\u00f3n del RUB dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de inscripci\u00f3n en el RUT<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n 10. \u00bfExiste un r\u00e9gimen sancionable?<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n Frente al Registro \u00danico de Beneficiaros Finales se pueden generar las siguientes sanciones:<\/p>\n\n\n\n Cuando el obligado a suministrar informaci\u00f3n en el RUB no la suministre, la suministre de manera err\u00f3nea o incompleta, y\/o no la actualice, ser\u00e1 sancionado seg\u00fan lo previsto en el art\u00edculo 658-3 del Estatuto Tributario; es decir, se clausurar\u00e1 el establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por un (1) d\u00eda por cada mes o fracci\u00f3n de mes de retraso en el suministro, o se le impondr\u00e1 una multa equivalente a una (1) Unidad de Valor Tributario (UVT) por cada d\u00eda de retraso en el suministro para quienes no tengan establecimiento, sede, local, negocio u oficina.<\/p>\n\n\n\n Cuando la informaci\u00f3n suministrada corresponda a datos falsos, incompletos o equivocados, la multa ser\u00e1 el pago de cien (100) UVT.<\/p>\n\n\n\n Si no se suministra la informaci\u00f3n relativa a la debida diligencia o el contenido presenta errores o no corresponde a lo solicitado, habr\u00e1 lugar a la aplicaci\u00f3n de las sanciones contempladas en el art\u00edculo 651 del Estatuto Tributario.<\/p>\n\n\n\n Cuando las personas jur\u00eddicas, estructuras sin personer\u00eda jur\u00eddica o similares no suministren la informaci\u00f3n y\/o suministren informaci\u00f3n falsa al obligado a suministrar la informaci\u00f3n en el RUB, podr\u00e1n ser objeto de sanciones civiles y\/o penales de acuerdo con la legislaci\u00f3n nacional.<\/p>\n\n\n\n \u201cEl abuso en las obligaciones de suministro de informaci\u00f3n\u201d se entender\u00e1 como provecho tributario contenido en el art\u00edculo 869 del Estatuto Tributario y todas las dem\u00e1s sanciones a que haya lugar determinadas por el Estatuto Tributario.<\/p>\n\n\n\n 11. \u00bfQu\u00e9 hacer cuando el beneficiario final ha fallecido?<\/strong><\/p>\n\n\n\n La DIAN mediante el Concepto No. 000086 de 2023, procedi\u00f3 a resolver una consulta enfocada en la forma en que se debe reportar como beneficiario final a un accionista persona natural fallecido, quedando en su lugar una sucesi\u00f3n il\u00edquida.<\/p>\n\n\n\n En este caso, la DIAN se\u00f1al\u00f3 que, primero se debe determinar bajo el art\u00edculo 6\u00b0 de la Resoluci\u00f3n No. 000164 de 2021 qu\u00e9 tipo de criterio aplica para la persona natural que era (o es) considerada como beneficiario final en la persona jur\u00eddica.<\/p>\n\n\n\n Una vez se verifique el criterio aplicable, la DIAN dispone lo siguiente:<\/p>\n\n\n\n \u201cPor ende, asumiendo que la persona fallecida correspond\u00eda a un beneficiario final, en los t\u00e9rminos de los numerales 1 o 2 del rese\u00f1ado art\u00edculo 6, la persona jur\u00eddica deber\u00e1 suministrar en el RUB su informaci\u00f3n, la cual habr\u00e1 de actualizarse (cfr. art\u00edculo 11 ibidem) una vez la respectiva sucesi\u00f3n se liquide, asumiendo que ello traiga consigo un cambio en materia de beneficiarios finales de la persona jur\u00eddica al adjudicarse las acciones a otra u otras personas naturales (herederos).\u201d<\/p>\n\n\n\n Por lo tanto, si una persona natural fallece debe reportase la misma en su calidad de beneficiario final sin importar que, para el momento del reporte, fiscalmente se encuentre registrado en el RUT como una sucesi\u00f3n il\u00edquida.<\/p>\n\n\n\n Una vez se efect\u00fae la liquidaci\u00f3n de la sucesi\u00f3n, se deber\u00e1 actualizar el reporte de beneficiarios finales con la informaci\u00f3n de la o las personas naturales (herederos) a quienes se les adjudiquen las acciones. Esta actualizaci\u00f3n se debe realizar en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 11\u00b0 de la Resoluci\u00f3n No. 000164 de 2021, es decir, al primer (1\u00b0) d\u00eda de los meses de enero, abril, julio y octubre de cada a\u00f1o se deben realizar las modificaciones en el RUB.<\/p>\n\n\n\n Por: Andr\u00e9s Felipe Espinel<\/strong> Como es bien sabido, el art\u00edculo 631\u20135 del Estatuto Tributario y siguientes, as\u00ed como la Resoluci\u00f3n DIAN No. 164 del 27 de diciembre de 2021 (modificada por la Resoluci\u00f3n 00037 de 2022 y por la Resoluci\u00f3n 01240 de 2022 del 28 de septiembre de 2022) dispuso y reglament\u00f3 lo correspondiente a la obligaci\u00f3n formal del… \n
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