El fortalecimiento del control tributario en Colombia ha transformado la manera en que los contribuyentes deben gestionar su cumplimiento fiscal. La interoperabilidad de sistemas, el an\u00e1lisis masivo de datos y la consolidaci\u00f3n de la facturaci\u00f3n electr\u00f3nica han ampliado significativamente la capacidad de fiscalizaci\u00f3n de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Bajo este panorama, las visitas de inspecci\u00f3n son una estrategia estructurada de control basada en modelos de riesgo.<\/p><\/p>\n\n\n\n
En 2024 y 2025 las visitas de fiscalizaci\u00f3n de la DIAN se intensificaron, particularmente en materia de facturaci\u00f3n electr\u00f3nica, trazabilidad de operaciones y verificaci\u00f3n del cumplimiento de obligaciones formales y sustanciales. Atender adecuadamente estas visitas no es sin\u00f3nimo de improvisaci\u00f3n, sino de preparaci\u00f3n t\u00e9cnica y conocimiento del procedimiento administrativo tributario.<\/p><\/p>\n\n\n\n
\u00bfC\u00f3mo se programan y en qu\u00e9 consisten las visitas?<\/strong><\/p>\n\n\n\n Las visitas no se realizan de forma aleatoria, pues la DIAN utiliza criterios como estacionalidad de ventas, comportamiento sectorial, an\u00e1lisis geogr\u00e1fico y cruces de informaci\u00f3n ex\u00f3gena para focalizar sus actuaciones. En el caso de las temporadas de alto flujo comercial \u2014como fechas especiales o cierres de a\u00f1o\u2014 la entidad refuerza controles para verificar la correcta expedici\u00f3n y transmisi\u00f3n de la factura electr\u00f3nica.<\/p><\/p>\n\n\n\n Las inspecciones suelen estar a cargo de equipos conformados por funcionarios de servicio, cobranzas y fiscalizaci\u00f3n, lo cual permite revisar simult\u00e1neamente:<\/p><\/p>\n\n\n\n El respaldo jur\u00eddico de la visita es el auto comisorio, documento que delimita el objeto de la actuaci\u00f3n, las facultades de los funcionarios y la competencia territorial. Su verificaci\u00f3n es esencial para garantizar la legalidad del procedimiento.<\/p><\/p>\n\n\n\n Preparaci\u00f3n previa: prevenci\u00f3n como eje estrat\u00e9gico<\/strong><\/p>\n\n\n\n La gesti\u00f3n adecuada frente a una eventual visita inicia mucho antes de que esta se materialice. Entre los aspectos cr\u00edticos a considerar se destacan los siguientes:<\/p><\/p>\n\n\n\n La facturaci\u00f3n electr\u00f3nica es actualmente el principal foco de fiscalizaci\u00f3n. Entre los errores recurrentes identificados por la DIAN se encuentran:<\/p><\/p>\n\n\n\n Estas pr\u00e1cticas pueden derivar en sanciones econ\u00f3micas e incluso en clausura temporal del establecimiento. Adicionalmente, afectan la trazabilidad de operaciones relevantes para beneficios tributarios tales como la deducci\u00f3n del 1 % en el impuesto sobre la renta por compras soportadas con factura electr\u00f3nica (art\u00edculo 336 del Estatuto Tributario).<\/p><\/p>\n\n\n\n Las cifras declaradas deben guardar plena correspondencia con los ingresos facturados, la informaci\u00f3n ex\u00f3gena reportada y los registros contables. Las inconsistencias entre sistemas electr\u00f3nicos y declaraciones constituyen uno de los principales detonantes de actuaciones de fiscalizaci\u00f3n.<\/p><\/p>\n\n\n\n Si existen deudas pendientes, acuerdos incumplidos o inconsistencias en el estado de cuenta, la visita de la DIAN puede activar procesos de cobro. Es recomendable verificar previamente la situaci\u00f3n tributaria integral del contribuyente.<\/p><\/p>\n\n\n\n Libros, comprobantes, inventarios, soportes de costos y deducciones, n\u00f3mina electr\u00f3nica y contratos deben estar disponibles y debidamente clasificados, foliados y trazables respecto de las cifras declaradas. La inexistencia o desorganizaci\u00f3n de los soportes debilita cualquier defensa posterior.<\/p><\/p>\n\n\n\n En los casos en que el contribuyente invoque una exoneraci\u00f3n de la obligaci\u00f3n de facturar, deber\u00e1 demostrar el cumplimiento estricto de los requisitos normativos aplicables. La carga probatoria recae en quien alega dicha condici\u00f3n.<\/p><\/p>\n\n\n\n Cuando la visita se lleva a cabo, la actuaci\u00f3n administrativa de fiscalizaci\u00f3n adelantada por la DIAN debe atenderse con pleno conocimiento de la normativa aplicable, las facultades del funcionario y las implicaciones jur\u00eddicas del acta que se suscriba.<\/p><\/p>\n\n\n\n Debe revisarse la identificaci\u00f3n del funcionario, el alcance del auto comisorio y la competencia territorial. La actuaci\u00f3n debe ce\u00f1irse estrictamente a lo autorizado all\u00ed.<\/p><\/p>\n\n\n\n La atenci\u00f3n de la visita no debe quedar en manos de personal sin el conocimiento pertinente. El funcionario elaborar\u00e1 un acta que consignar\u00e1 hallazgos y observaciones. Recuerde que en determinados procedimientos \u2014como los relacionados con clausura por incumplimiento en facturaci\u00f3n\u2014 lo consignado en el acta delimita el desarrollo posterior del proceso.<\/p><\/p>\n\n\n\n Si la persona id\u00f3nea para atender la visita no se encuentra presente, puede solicitarse un tiempo razonable para la atenci\u00f3n; en todo caso, la falta de colaboraci\u00f3n puede ser interpretada como resistencia.<\/p><\/p>\n\n\n\n Si el contribuyente no est\u00e1 de acuerdo con lo consignado en el acta por el funcionario de la DIAN, debe dejar constancia inmediata y detallada en el espacio de observaciones, aportando fundamentos t\u00e9cnicos. La negativa a firmar no invalida el acta, por ello es importante la consignaci\u00f3n de argumentos en el espacio indicado.<\/p><\/p>\n\n\n\n Si bien la DIAN ha se\u00f1alado que muchas visitas tienen un componente pedag\u00f3gico, especialmente en sectores con menor adopci\u00f3n tecnol\u00f3gica, ello no impide la imposici\u00f3n de sanciones cuando se configuran incumplimientos. La revisi\u00f3n puede incluir, entre otras cosas, entrevistas a compradores, visitas a establecimientos cuyo volumen de facturaci\u00f3n electr\u00f3nica resulta inusualmente bajo frente a su actividad o ubicaci\u00f3n, verificaci\u00f3n de emisi\u00f3n de la factura a clientes o incumplimiento de la normatividad vigente.<\/p><\/p>\n\n\n\n En consecuencia, la visita debe asumirse como una actuaci\u00f3n administrativa formal con posibles efectos jur\u00eddicos relevantes.<\/p>\n\n\n\n Cultura de cumplimiento como pol\u00edtica permanente<\/strong><\/p>\n\n\n\n La preparaci\u00f3n para una visita de fiscalizaci\u00f3n debe integrarse como parte esencial de una pol\u00edtica s\u00f3lida y permanente de cumplimiento tributario. La correcta administraci\u00f3n de la facturaci\u00f3n electr\u00f3nica, la coherencia declarativa y la organizaci\u00f3n documental constituyen pilares esenciales para mitigar riesgos.<\/p><\/p>\n\n\n\n En un entorno caracterizado por el uso intensivo de informaci\u00f3n electr\u00f3nica y an\u00e1lisis automatizados, la gesti\u00f3n preventiva se consolida como el mecanismo m\u00e1s eficaz para enfrentar las actuaciones de fiscalizaci\u00f3n. La visita es una manifestaci\u00f3n ordinaria de un sistema tributario cada vez m\u00e1s soportado en datos, trazabilidad y control estructurado.<\/p><\/p>\n\n\n\n Redacci\u00f3n INCP<\/strong><\/p>\n\n\n\n Este contenido tom\u00f3 como referencia algunos apartes de las conclusiones del panel \u2018Estrategias para atender con \u00e9xito una visita de fiscalizaci\u00f3n de la DIAN\u2019 realizado el d\u00eda 29 de enero de 2026 en el marco del XII Encuentro Contable y Tributario del INCP por los panelistas Carlos Giovanni Rodr\u00edguez, consultor tributario y socio de Esguerra JHR; C\u00e9sar Augusto Mart\u00ednez Ariza, exdirector de Gesti\u00f3n de Fiscalizaci\u00f3n de la DIAN; Margarita Diana Salas S\u00e1nchez, s<\/em>ocia l\u00edder del \u00e1rea de Litigio y Controversia Tributaria en EY Colombia; y Carlos Chaparro, socio <\/em>l\u00edder de Servicios Legales y Tributarios \u2013 PwC.<\/em> El fortalecimiento del control tributario en Colombia ha transformado la manera en que los contribuyentes deben gestionar su cumplimiento fiscal. La interoperabilidad de sistemas, el an\u00e1lisis masivo de datos y la consolidaci\u00f3n de la facturaci\u00f3n electr\u00f3nica han ampliado significativamente la capacidad de fiscalizaci\u00f3n de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Bajo este panorama,… \n
\n
\n
\n
\n
\n
\n
\n
\n
\n
\n
\n
<\/strong><\/p><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Leer m\u00e1s<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2853,"featured_media":6380,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[137],"tags":[],"class_list":["post-6324","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-especial"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/revista-el-contador-publico\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6324","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/revista-el-contador-publico\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/revista-el-contador-publico\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/revista-el-contador-publico\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2853"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/revista-el-contador-publico\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=6324"}],"version-history":[{"count":4,"href":"https:\/\/incp.org.co\/revista-el-contador-publico\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6324\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":6489,"href":"https:\/\/incp.org.co\/revista-el-contador-publico\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6324\/revisions\/6489"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/revista-el-contador-publico\/wp-json\/wp\/v2\/media\/6380"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/incp.org.co\/revista-el-contador-publico\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=6324"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/revista-el-contador-publico\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=6324"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/incp.org.co\/revista-el-contador-publico\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=6324"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}