Tratamiento contable del impuesto diferido también fue modificado para entidades del sector público

La Contaduría General de la Nación (CGN) publicó la Resolución 198 del 23 de noviembre de 2021, “Por la cual se define, para el periodo contable 2021, una alternativa de reconocimiento y presentación de la variación del impuesto diferido para mitigar los efectos que tiene el cambio de tarifa del impuesto de renta establecido en el artículo 7º de la Ley 2155 de 2021”.

Recordemos que el artículo 7º de la Ley 2155 de 2021 modificó el artículo 240 del Estatuto Tributario, estableciendo la tarifa general del impuesto sobre la renta de las personas jurídicas en 35% a partir del año gravable 2022, un aumento porcentual comparado con 30% establecido en la Ley 2010 de 2019:

Las entidades sujetas al Marco Normativo para Empresas que Cotizan en el Mercado de Valores, o que Captan o Administran Ahorro del Público; al Marco Normativo para Empresas que no Cotizan en el Mercado de Valores, y que no Captan ni Administran Ahorro del Público; o al Marco Normativo para Entidades de Gobierno podrán reconocer, dentro del patrimonio de la entidad en los resultados de ejercicios anteriores, la variación neta del impuesto diferido que se origina por el cambio de tarifa del impuesto a la renta, establecido en el artículo 7º de la Ley 2155 de 2021, y que debería reconocerse como ingreso o gasto en el resultado del periodo contable 2021.

Las entidades que opten por esta alternativa deberán revelarlo en las notas a los estados financieros, indicando su efecto sobre la información financiera.

El INCP se pronunció en su momento sobre la inconveniencia del Decreto 1311 de 2021: “Esta alternativa infringe los principios de la Ley 1314 de 2009 en la que se consagran las normas internacionales de información financiera”. Consideramos que el tratamiento repercute en el reconocimiento adecuado de los hechos económicos, al permitir identificar en el patrimonio lo que, en esencia, es un gasto; esto transgrede las definiciones internacionales y lo que hemos alcanzado con la aplicación de la Ley 1314.

Ver: Resolución 198 de 2021

Redacción INCP

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