Por medio del Concepto 010520 del 9 de julio de 2025, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) reiteró que las cooperativas de ahorro o crédito, y los fondos de empleados, deben ser tratados como instituciones financieras obligadas a reportar la información de que trata la Resolución 60 de 2015* y la Resolución 78 de 2020**.
Recordemos que dichas resoluciones establecen el contenido y características técnicas de la información relacionada con cuentas financieras que debe ser reportada por las entidades para dar cumplimiento a los acuerdos de intercambio de información entre Colombia, Estados Unidos y los miembros de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico – OCDE: Acuerdo sobre la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA, por sus siglas en inglés) y Acuerdo Multilateral para el Intercambio Automático de Información para Efectos Fiscales (CRS, por sus siglas en inglés).
La administración tributaria aclaró que, aunque las cooperativas de ahorro o crédito y los fondos de empleados pertenecen a la economía solidaria y no persiguen fines de lucro, en la práctica realizan actividades similares a las de un banco o entidad financiera, incluyendo el depósito y/o inversión de los recursos financieros de sus asociados. Por esta razón, y pese a que jurídicamente sus operaciones no se consideran mercantiles, estas entidades encajan en las definiciones funcionales de “institución de depósito” y “entidad de inversión”. En consecuencia, están obligadas a cumplir con los requisitos establecidos por FATCA y el estándar común de reporte CRS. En otras palabras, están obligadas a identificar a los titulares de cuentas que sean residentes fiscales en otras jurisdicciones, para así reportar anualmente la información correspondiente.
Para más detalles, consulte el concepto a continuación.
Ver: Concepto 010520 del 9 de julio de 2025 – DIAN
*Por la cual se establece para el año gravable 2014 y siguientes, el contenido y características técnicas para la presentación de la información que debe suministrar el grupo de instituciones obligadas a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales; para ser intercambiada de conformidad con la Ley 1666 de 2013 y en desarrollo del “Acuerdo entre el Gobierno de la República de Colombia y el Gobierno de los Estados Unidos de América para Mejorar el Cumplimiento Fiscal Internacional e Implementar el Intercambio Automático de Información respecto a la Ley sobre el Cumplimiento Fiscal relativo a Cuentas en el Extranjero (Fatca)” y se fijan los plazos para su entrega.
**Por la cual se establece para el año gravable 2020 y siguientes, el contenido, las características técnicas y los plazos para la presentación de la información que deben suministrar las Instituciones Financieras Sujetas a Reportar a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) de conformidad con la Ley 1661 de 2013 y en cumplimiento de la “Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal” en relación con el Intercambio Automático de Información.
Redacción INCP
