La guía de tratamiento del impuesto a las ganancias federales para los costos de transacción formulada por el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en ingles) – administra y hace cumplir las leyes fiscales federales de los Estados Unidos- indica que las reglas fiscales que rigen, generalmente no siguen el tratamiento en libros, y se basan en hechos y circunstancias de análisis externas; parte de los recursos de la guía son resumidos a ejemplos, diagramas de flujo, cuestionarios, lista de documentación y más.

Con esta guía, se prescribe la orientación técnica y procesal de auditoria, que el IRS haría sobre los costos de transacción, ayudando a que los contribuyentes analicen que deben documentar para el tratamiento fiscal de dichos costos. Los contribuyentes deben capitalizar los costos que facilitan una transacción, como: la adquisición de acciones, activos, prestamos, emisiones de acciones, cambios en la estructura de capital de una empresa, entendiéndose como costos que en función de circunstancias son incurridos para investigar o realizar una transacción. La guía establece 3 pasos, para examinar y prefijar el tratamiento fiscal de dichos costos:

1. Determinar si el contribuyente – entidad jurídica, es adecuada para contemplar los efectos fiscales de los costos de transacción
2. Determinar si los costos en realidad facilitan la transacción
3. Determinar la forma en que el contribuyente debe tratar al costo sujeto a capitalización

Ver: Internal Revenue Service

Redacción INCP