La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), mediante el Concepto 017845 del 8 de octubre de 2026, precisó las condiciones para aplicar y evitar la sanción de clausura de establecimientos prevista en el numeral 4 del artículo 657 del Estatuto Tributario (E.T.), cuando un contribuyente omite presentar una declaración tributaria o incurre en mora en el pago de sus obligaciones por más de tres meses.

La entidad aclaró que la presentación de la declaración y el pago de la obligación pendiente pueden evitar la clausura del establecimiento, siempre que la regularización se realice antes de que quede en firme el acto administrativo que impone la sanción. Esta posibilidad también aplica durante el trámite de los recursos administrativos.

Entre las principales precisiones del concepto se destacan:

• Independencia de los procedimientos: la imposición de la sanción de clausura es un procedimiento independiente del cobro coactivo de las obligaciones tributarias. Por tanto, ambos procesos pueden adelantarse por un mismo incumplimiento, pero tienen finalidades y consecuencias diferentes.
• Regularización del incumplimiento: cuando el contribuyente presenta la declaración y paga la obligación pendiente antes de que quede en firme la sanción, desaparece el supuesto que permite imponer la clausura. En este caso, tampoco procede exigir la multa sustitutiva.
• Declaraciones de retención en la fuente ineficaces: cuando una declaración se presenta sin pago total y no produce efectos legales, el contribuyente debe presentar nuevamente la declaración, cuando corresponda, y pagar la totalidad de las retenciones e intereses moratorios.
• Multa sustitutiva de la clausura: cuando el incumplimiento persiste, el contribuyente puede optar por pagar una multa para evitar el cierre. Su cálculo toma como referencia los ingresos operacionales totales del contribuyente correspondientes al mes anterior a aquel en que se configuró la infracción, y no únicamente los del establecimiento afectado.
• Reducción de sanciones: las reducciones previstas en el artículo 640 del E.T. no son aplicables a la clausura de tres días, dado que se trata de una sanción de duración fija. Sin embargo, pueden evaluarse para la multa sustitutiva, siempre que se cumplan los requisitos legales correspondientes.

Para más detalles, consulte el siguiente documento.

Ver: Concepto 017845 del 8 de octubre de 2026 – DIAN – INCP

Redacción INCP