El Consejo de Estado, mediante Sentencia del 5 de noviembre de 2026, confirmó que la renta exenta por la utilidad obtenida por personas naturales en la venta de predios destinados a proyectos de Vivienda de Interés Social (VIS) y Vivienda de Interés Prioritario (VIP) está sujeta a los límites generales establecidos para las rentas exentas y deducciones de la cédula general del impuesto sobre la renta.

El pronunciamiento respondió a una demanda que cuestionaba la interpretación de la DIAN sobre el beneficio previsto en el numeral 4 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario (E.T.), el cual establece como renta exenta la utilidad obtenida por personas naturales en la venta de predios VIS y VIP. Según la parte demandante, esta exención tiene un carácter especial y busca incentivar el desarrollo de estos proyectos, por lo que no debería estar sometida a los límites generales de depuración del impuesto sobre la renta.

Al analizar el caso, el Consejo de Estado explicó que el artículo 235-2 del E.T. establece las condiciones para acceder a la exención, mientras que el artículo 336 regula los límites aplicables a las rentas exentas y deducciones de las personas naturales. Por tanto, ambas disposiciones son complementarias y no existe contradicción entre ellas.

En consecuencia, la corporación confirmó que, cuando estas utilidades se imputan a la cédula general, están sujetas al límite establecido en el numeral 3 del artículo 336 del E. T., según el cual las rentas exentas y las deducciones especiales no pueden superar el 40 % del resultado de restar a los ingresos brutos los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, ni exceder de 1.340 unidades de valor tributario (UVT) anuales.

Asimismo, señaló que el carácter especial de un beneficio tributario no implica su exclusión automática de los límites generales, pues para ello debe existir una disposición legal expresa.

Para más detalles, consulte el siguiente documento.

Ver: Sentencia del 5 de noviembre de 2026 Renta exenta VIS y VIP – Consejo de Estado – INCP

Redacción INCP