La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), mediante el Concepto 018022 del 7 de octubre de 2026, aclaró que la falta de pago oportuno de las declaraciones de retención en la fuente y autorretenciones no ocasiona automáticamente la pérdida del beneficio de auditoría en el impuesto sobre la renta, siempre que el contribuyente cumpla los requisitos establecidos en el artículo 689-3 del Estatuto Tributario (E.T.).

La entidad explicó que el beneficio de auditoría, aplicable a los años gravables 2022 a 2026, permite reducir el término de firmeza de las declaraciones de renta bajo las siguientes condiciones:

• Firmeza en seis meses: cuando el impuesto neto de renta aumenta al menos un 35 % respecto al año anterior.
• Firmeza en doce meses: cuando el impuesto neto de renta aumenta al menos un 25 % respecto al año anterior.

En ambos casos, se requiere que la declaración de renta se presente oportunamente, que el impuesto se pague en su totalidad dentro de los plazos establecidos y que no se notifiquen determinadas actuaciones de fiscalización durante el término de firmeza reducida.

Por otra parte, la DIAN precisó que, conforme al artículo 580-1 del E.T., las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total son ineficaces de pleno derecho. Sin embargo, esta consecuencia jurídica es independiente del beneficio de auditoría y no significa necesariamente que las retenciones practicadas sean inexistentes.

En este sentido, la entidad aclaró que la inexistencia de las retenciones sí constituye una causal para perder el beneficio de auditoría, pero debe demostrarse que estas no fueron reales o efectivamente practicadas. Por tanto, la sola ineficacia de una declaración de retención en la fuente por falta de pago no es suficiente para desconocer el beneficio, siempre que se cumplan los demás requisitos legales.

Para más detalles, consulte el siguiente documento.

Ver: Concepto 018022 de 2026 – CTCP – INCP

Redacción INCP